中国上市公司实际所得税负担与影响因素研究

在改革开放和市场化的大背景下，中国证券市场迅速发展。勿庸置疑，上市公司是中国企业的代表，由于其透明性及相对规范性，使得以上市公司为样本进行我国企业所得税负担的研究成为可能。本书从历史的角度对企业所得税制度，特别是改革开放以后我国企业所得税制度的发展作了分析。首先，阐述了企业所得税在财政收入中的地位，就所得税制度的演变以时间为轴线进行了分析，重点考察1994～2001年度上市公司执行税率实施状况；其次，主要采用多元回归分析方法，从财务指标角度对上市公司实际所得税率影响因素作出分析；再次，从政府对上市公司的“帮助”考察政府的行为后果。在企业所得税的框架中，尽管法定公司所得税税率提供了一些信息，但由于存在各种各样的针对税基的政策或不同税收体制中纳税的可比性角度来说是很有限的。实际公司所得税率可以用来计量评价税收负担和税对经济活动的影响。本书在考察不同企业所得税负担时实际公司所得税率就成为较好的替代计量工具，从而为政策制定者和研究者提供可靠的证据。